先搞清楚：你面对的是哪个税务机关
南非的税收由南非税务局（SARS，South African Revenue Service）统一征管，企业所得税、VAT、预扣税、员工工资税都在它的系统（eFiling）里申报。一家在南非注册的公司，无论股东是不是中国人，都按"南非居民企业"对其全球所得纳税；这点和很多人以为的"只就南非境内收入交税"不一样。所以从你在南非注册公司那一刻起，纳税登记、按期申报、留存凭证就是硬性义务，漏报和迟报都会产生罚款加滞纳利息，而且 SARS 的征收手段相当强硬。
下面按"利润 — 流转 — 汇出 — 人工"四条线，把主要税种拆开讲。
企业所得税：标准税率约 27%
南非的企业所得税（Corporate Income Tax，CIT）标准税率目前约为 27%（参考，以 SARS 最新规定为准），对公司的应纳税所得额（收入扣除可税前列支的成本费用后的利润）征收。要注意几点：
- 按全球所得征税。南非居民企业的境外收入原则上也要并入纳税，再通过税收协定和境外税收抵免来消除重复征税。
- 费用要"合规可列支"才能抵。没有正规发票（tax invoice）、与经营无关或无法证明真实性的支出，SARS 不认，会被调增应纳税所得额。
- 亏损可结转，但要持续申报。哪怕公司当年亏损或没开张，企业所得税申报（ITR14）也不能不交，否则会被罚。
企业所得税是按年度汇算的，但南非要求企业在年度结束前先按临时税分两次预缴，这点后面单独讲。
VAT 增值税：15%，能注册就尽量注册
南非的增值税（VAT）标准税率是 15%。它是一个"销项减进项"的链条税：你卖货收的 VAT 是销项，你采购、进口付的 VAT 是进项，按期申报时用销项减进项，多退少补。
- 强制注册门槛：过去 12 个月应税营业额超过约 100 万兰特（参考），必须注册 VAT；未达门槛但有商业实质的，也可以自愿注册。
- 注册了才能抵进项。没有 VAT 注册身份，你采购和进口环节付的 15% 就成了沉没成本，拿不回来。
- 申报通常按月或按两月一期（视规模而定），逾期申报和欠缴同样罚息。
进口 VAT 单独看：设备进口环节的 15% VAT 怎么计算、能不能退、和关税如何叠加，是另一套逻辑，已在 设备出口南非的关税、VAT 与清关费用 里讲透，这里不再重复。核心结论一句话：有没有本地合规、已 VAT 注册的进口主体，直接决定这 15% 是成本还是可退。
预扣税：利润和技术费汇回的关键
对中资企业来说，预扣税（Withholding Tax）往往是最被低估、却最直接吃掉回报的一项。当南非公司向境外（比如中国母公司）支付特定款项时，付款方有义务先代扣一笔税再汇出：
- 股息预扣税（Dividends Tax）约 20%（参考）。子公司向境外股东分红时代扣。这意味着南非公司税后利润分红回国，还要再被预扣一道——如果不用税收协定，20% 直接从你的分红里扣掉。
- 利息预扣税——向境外支付利息（如股东借款利息）时适用，标准约 15%（参考）。
- 特许权使用费 / 技术服务费预扣税——向境外支付专利、商标、技术许可费（royalties）时适用，标准约 15%（参考）。很多中资企业向母公司支付技术费、品牌费，常常忘了这一道。
预扣税是"先扣后汇"，由南非付款方负责代扣代缴，扣错或漏扣，责任在南非公司。把利润和技术费的汇回路径提前规划好，能不能套用协定降税率，必须在付款前就确认。汇回的外汇审批与路径另见 南非外汇管制与利润汇回。
临时税：别等汇算才交钱
南非的企业所得税不是年底一次性交，而是要求在纳税年度内通过临时税（Provisional Tax）预缴：一般在年度中间（约第 6 个月）交第一期、年度结束时交第二期，按对全年利润的估算预缴，年度汇算时多退少补。
这里最容易出事的是"估算"：如果你把全年利润估得太低、预缴太少，SARS 会按低估部分加收罚款和利息。新落地的中资公司常因为对南非业务没把握，干脆不报或报很低，结果汇算时被一次性补税加罚。临时税要当成一项严肃的现金流安排，而不是可选项。
员工税：PAYE、UIF、SDL
只要你在南非雇了人，就触发一组按月申报的工资相关税费，由雇主代扣代缴：
- PAYE（Pay-As-You-Earn）——员工个人所得税，按工资由雇主按月代扣上缴。
- UIF（失业保险基金）——雇主和员工各按工资约 1%（参考）缴纳。
- SDL（技能发展税）——年薪资总额超过门槛的雇主，按工资约 1%（参考）缴纳，用于技能培训基金。
这三项通过 SARS 的月度 EMP201 申报，年中和年末还要做 EMP501 对账。漏报 PAYE 是中资企业很常见的合规漏洞——尤其是给中方外派人员发薪、或用"现金/境外发薪"绕开本地工资单时，一旦被查，补税加罚相当重。
中南税收协定：用对了能省一大笔
中国和南非之间签有避免双重征税协定（中南税收协定）。它的核心作用有两个：一是避免同一笔所得在中南两国被各征一次税（通过税收抵免）；二是降低跨境支付的预扣税率。比如在符合条件并完成备案/申请的前提下，股息、利息、特许权使用费的预扣税率有可能从国内法定的标准税率降到协定约定的更低水平。
但关键在于：协定优惠不是自动适用的。要享受降低的预扣税率，通常需要向 SARS 提供受益所有人声明、税收居民身份证明等材料并履行相应手续；没有备案就按南非国内法的标准税率扣。很多企业以为"两国有协定就自动免/降税"，结果按 20% 被全额预扣，事后再退非常麻烦。
转让定价：母子公司之间的价格不能随便定
当南非子公司和境外母公司（或其他关联方）之间发生交易——采购原料、支付管理费/技术费、借款计息——SARS 要求这些关联交易的定价符合"独立交易原则"（arm's length），也就是和你跟无关第三方做生意时的价格一致。
如果通过抬高对母公司的付款、压低对母公司的售价等方式把利润转移出南非，SARS 有权按转让定价（Transfer Pricing）规则调整你的应纳税所得额、补税并罚款，达到一定规模的关联交易还需要准备转让定价文档备查。母子公司之间的每一笔款项，定价都要有合理依据和书面支撑，不能"内部说了算"。
主要税种一览表（税率为参考 / 示意，以 SARS 最新为准）
| 税种 | 税率参考 | 申报频率（参考） | 备注 |
|---|---|---|---|
| 企业所得税 CIT | 约 27% | 年度（ITR14）+ 临时税预缴 | 对应纳税所得额征收；亏损也要申报 |
| 增值税 VAT | 15% | 按月 / 两月一期 | 营业额超约 100 万兰特强制注册；销项减进项 |
| 临时税 Provisional Tax | 并入 CIT | 年中 + 年末两期 | 按全年利润估算预缴；低估会被罚息 |
| 股息预扣税 | 约 20% | 分红时代扣 | 协定备案后可能降低；利润汇回受影响 |
| 利息预扣税 | 约 15% | 付款时代扣 | 向境外付利息适用；可套协定 |
| 特许权使用费预扣税 | 约 15% | 付款时代扣 | 向境外付技术/品牌费适用；可套协定 |
| PAYE（员工个税） | 累进，按工资扣 | 按月（EMP201） | 雇主代扣代缴；年中/年末 EMP501 对账 |
| UIF 失业保险 | 约 1% + 1% | 按月 | 雇主与员工各担一部分 |
| SDL 技能发展税 | 约 1% | 按月 | 薪资总额超门槛的雇主缴纳 |
这张表只给量级和申报节奏，不构成税务意见。真正的应纳税额取决于你的业务结构、利润水平和关联交易安排，落地前应结合具体情况做税务规划，参考 商务咨询与落地。
常见的坑
1. 忽视股息预扣税，利润汇回缩水。很多人只算到"交完 27% 企业所得税"，忘了税后利润分红回国还要再被预扣约 20%。不提前用协定，一笔分红凭空少掉一大块。
2. 关联交易定价不合规，被转让定价调整。对母公司的采购价、技术费、管理费随手定，没有独立交易依据和文档，被 SARS 按转让定价规则调增利润、补税加罚。
3. 没做临时税或故意低估，被罚息。把全年利润估得太低、少预缴，汇算时不仅要补税，还要承担低估部分的罚款和利息，现金流一下子被打乱。
4. VAT 申报与抵扣不规范。没注册 VAT 却在大量采购、进口（进项白白损失 15%）；或申报时拿不出合规 tax invoice 充当进项，被剔除补税。
5. 以为有税收协定就自动免税。协定优惠要备案/申请、提供税收居民证明和受益所有人声明才生效，不办手续就按国内标准税率全额扣，事后退税极其麻烦。
6. 员工税 PAYE 漏报。给中方外派人员境外发薪、或用现金绕开本地工资单，没代扣 PAYE/UIF/SDL，被稽查后补税加重罚，还影响公司合规记录。
税务合规不是注册完公司才考虑的"后续问题"，而应该在确定股权结构、利润汇回路径和母子公司交易模式时就一并设计。需要针对你的具体业务做税务与合规判断，见 商务咨询与落地，外汇与利润汇回另见 南非外汇管制与利润汇回，或直接 联系我们。